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　　現(xiàn)公布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，自2008年1月1日起施行。

　　總理 　溫家寶
　　二○○七年十二月一日

　　中華人民共和國耕地占用稅暫行條例
　　第一條　為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，制定本條例。
　　第二條　本條例所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。
　　第三條　占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。
　　前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。
　　第四條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。
　　第五條　耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：
　　(一)人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下?，每平方米為10元至50元；
　　(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；
　　(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；
　　(四)人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
　　國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。
　　各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于本條第二款規(guī)定的平均稅額。
　　第六條　經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過本條例第五條第三款規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。
　　第七條　占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在本條例第五條第三款、第六條規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。
　　第八條　下列情形免征耕地占用稅：
　　(一)軍事設(shè)施占用耕地；
　　(二)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
　　第九條　鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
　　根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
　　第十條　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
　　農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
　　第十一條　依照本條例第八條、第九條規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
　　第十二條　耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
　　土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
　　第十三條　納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
　　第十四條　占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。
　　建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
　　第十五條　耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十六條　本條例自2008年1月1日起施行。1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》有關(guān)問題答記者問
　　日前，國務(wù)院對1987年發(fā)布并施行的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下稱現(xiàn)行條例）作了全面修訂。新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）將于2008年1月1日正式施行。為便于大家理解《條例》有關(guān)內(nèi)容，國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人接受了記者的采訪。
　　問：《條例》修訂的背景是什么？
　　答：國務(wù)院于1987年發(fā)布的現(xiàn)行條例實(shí)施20年來，對保護(hù)耕地、促進(jìn)合理利用土地資源起到了積極的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行條例越來越不適應(yīng)新形勢的需要，保護(hù)耕地的作用日益弱化。為此，財(cái)政部、稅務(wù)總局?jǐn)M訂了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例（修訂草案）》（以下簡稱《草案》）報(bào)國務(wù)院審批，國務(wù)院法制辦征求了國務(wù)院有關(guān)部門和地方政府的意見。2006年8月國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》（國發(fā)[2006]31號(hào)），提出要提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)征管，嚴(yán)格控制減免稅。黨的十七大也提出要嚴(yán)格保護(hù)耕地。根據(jù)黨中央、國務(wù)院文件精神和有關(guān)方面意見，國務(wù)院法制辦與財(cái)政部、稅務(wù)總局共同對《草案》進(jìn)行了反復(fù)研究、修改和完善，報(bào)請國務(wù)院審批同意后，以國務(wù)院令形式公布施行。
　　問：《條例》修改的主要內(nèi)容是什么？
　　答：《條例》對現(xiàn)行條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右，各地具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《條例》的規(guī)定根據(jù)本地區(qū)情況核定。同時(shí)，為重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田，《條例》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應(yīng)當(dāng)在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50%。二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)。三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了對鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。四是加強(qiáng)了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
　　問：為什么《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右？
　　答：《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上提高4倍左右，主要基于以下考慮：一是多年來物價(jià)上漲因素。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，2006年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年上漲了2.2倍。二是地價(jià)上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個(gè)地方地價(jià)的抽樣調(diào)查，2006年平均地價(jià)水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價(jià)上漲幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物價(jià)上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20%左右，據(jù)抽樣調(diào)查，2005年已降低到4%以下，2006年全國40個(gè)重點(diǎn)城市這一比例均低于1%。耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右，可基本保持1987年時(shí)的實(shí)際稅負(fù)水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護(hù)耕地、調(diào)節(jié)占地行為的功能。三是貫徹落實(shí)國家最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。通過提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號(hào)文件規(guī)定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。
　　問：為什么《條例》將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍？
　　答：全國人大常委會(huì)1984年通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）的決定》規(guī)定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，現(xiàn)行條例規(guī)定：“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)?！彪S著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，耕地保護(hù)的形勢越來越嚴(yán)峻，如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會(huì)影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，公平稅負(fù)，根據(jù)全國人大常委會(huì)1993年通過的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》的授權(quán)，《條例》刪除了現(xiàn)行條例不適用于外商投資企業(yè)的規(guī)定，同時(shí)在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
　　問：《條例》修改前后減免稅政策有哪些變化？
　　答：按現(xiàn)行條例和有關(guān)政策規(guī)定，對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、航道等基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，有的免稅，有的執(zhí)行規(guī)定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，稅收負(fù)擔(dān)不同。為嚴(yán)格控制減免稅，公平稅負(fù)，《條例》取消了有關(guān)鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定?？紤]到既要統(tǒng)一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，《條例》規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財(cái)政部、稅務(wù)總局商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對上述規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
　　問：為什么《條例》明確規(guī)定耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行？
　　答：現(xiàn)行條例關(guān)于耕地占用稅征收管理的一些規(guī)定與現(xiàn)行法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定不一致，比如現(xiàn)行條例規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加征千分之五的滯納金，這與《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的按日加征萬分之五的滯納金的規(guī)定不一致。《中華人民共和國稅收征收管理法》是關(guān)于稅收征管的一般性法律，耕地占用稅的征管也應(yīng)適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。為加強(qiáng)稅收的統(tǒng)一征收管理，與有關(guān)法律、行政法規(guī)銜接，《條例》刪除了與《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)不一致的征收管理規(guī)定，明確了耕地占用稅的征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。